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甲公司(增值税一般纳税人)2016年10月18日以银行转账方式购人需安装的生产用机器设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为510万元,支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元,增值税税额为11万元,支付保险费10万元
甲公司(增值税一般纳税人)2016年10月18日以银行转账方式购人需安装的生产用机器设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为510万元,支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元,增值税税额为11万元,支付保险费10万元
admin
2018-06-27
53
问题
甲公司(增值税一般纳税人)2016年10月18日以银行转账方式购人需安装的生产用机器设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为510万元,支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元,增值税税额为11万元,支付保险费10万元。
(1)安装过程中发生安装费60万元,领用本企业原材料成本为100万元,领用本企业一批产品成本为180万元,该批产品的市场售价为200万元,发生安装人员薪酬50万元。
(2)2016年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年,预计净残值为175万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2017年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元,公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
(4)2018年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元,公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是( )。
选项
A、借:在建工程 3000
应交税费一应交增值税(进项税额) 5 10
贷:银行存款 35 10
B、借:在建工程 3110
应交税费一应交增值税(进项税额) 521
贷:银行存款 3631
C、借:在建工程 3100
应交税费一应交增值税(进项税额) 521
贷:银行存款 3621
D、借:在建工程 3121
应交税费一应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3631
答案
B
解析
企业外购需要安装的机器设备,其增值税的进项税额可以抵扣,支付的运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为:
借:在建工程 3110
应交税费一应交增值税(进项税额) 521
贷:银行存款 3631
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