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甲公司(增值税一般纳税人)2016年10月18日以银行转账方式购人需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为11万元，支付保险费10万元

admin2018-06-27  65
问题 甲公司(增值税一般纳税人)2016年10月18日以银行转账方式购人需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为11万元，支付保险费10万元。
  (1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。
  (2)2016年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。
  (3)2017年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
  (4)2018年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元，公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。
  要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是(    )。
选项 A、借：在建工程    3000
         应交税费一应交增值税(进项税额)    5 10
             贷：银行存款    35 10
B、借：在建工程    3110
         应交税费一应交增值税(进项税额)    521
            贷：银行存款    3631
C、借：在建工程    3100
      应交税费一应交增值税(进项税额)    521
           贷：银行存款    3621
D、借：在建工程    3121
       应交税费一应交增值税(进项税额)    510
           贷：银行存款    3631
答案B
解析 企业外购需要安装的机器设备，其增值税的进项税额可以抵扣，支付的运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为：
借：在建工程    3110
    应交税费一应交增值税(进项税额)  521
           贷：银行存款    3631
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