甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为2

admin2018-02-09  29

问题 甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,应调整的递延所得税资产为(    )万元。

选项 A、10
B、14
C、24
D、0

答案B

解析 该项交易在合并财务报表中应编制的抵销分录为:
借:营业收入        800
    贷:营业成本        704
存货[(800-560)×40%]        96
由于剩余存货的可变现净值为280万元,大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%),所以合并报表层面考虑并没有发生减值,合并报表中应抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。
借:存货——存货跌价准备        40
    贷:资产减值损失        40
借:递延所得税资产        14
    贷:所得税费用[(96-40)×25%        14
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