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  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2018年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2018年12月发生如下经济业务：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2018年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2018年12月发生如下经济业务：

admin2019-09-10  39
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，其有关资料如下：
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)2018年11月30日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2018年12月发生如下经济业务：
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日，黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税额64 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
④12月25日，出售一台办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到并存入银行，假定不考虑增值税。
⑤12月31日，计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑦本年度所得税费用为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
2018年12月31日，资产负债表中的“未分配利润”项目金额是(    )元。
选项 A、1 214 100
B、205 650
C、1 419 750
D、1 411 185
答案D
解析 “未分配利润”项目的金额＝1 214 100＋50 000(主营业务收入)－40 000(主营业务成本)－500(财务费用)＋300 000(其他业务收入)－110 000(其他业务成本)＋54 000(资产处置损益)－3 300(资产减值损失)－16 000(管理费用)－28 550(所得税费用)－8 565(盈余公积)＝1 411 185(元)。
编制黄河公司会计分录：
①12月1日，销售货物时：
借：应收账款    58 000
贷：主营业务收入    50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)   8 000
借：主营业务成本      40 000
贷：库存商品      40 000
12月16日，收到货款时：
借：银行存款    57 500
财务费用    500
贷：应收账款    58 000
②12月5日，购入原材料时：
借：原材料      400 000
应交税费——应交增值税(进项税额)    64 000
贷：应付票据  464 000
③12月15日，销售原材料时：
借：银行存款    348 000
贷：其他业务收入    300 000
应交税费——应交增值税(销项税额)       48 000
借：其他业务成本    110 000
贷：原材料    110 000
④12月25日，出售设备时：
借：固定资产清理    146 000
累计折旧    34 000
固定资产减值准备    30 000
贷：固定资产    210 000
借：银行存款    200 000
贷：固定资产清理   200 000
借：固定资产清理    54 000
贷：资产处置损益    54 000
⑤12月31日，计提减值损失时：
借：资产减值损失    3 000
贷：存货跌价准备    3 000
借：资产减值损失    300
贷：无形资产减值准备    300
⑥借：管理费用    1 000
贷：累计摊销    1 000
借：管理费用    15 000
贷：累计折旧    15 000
⑦借：所得税费用    28 550
贷：应交税费——应交所得税    28 550
借：利润分配    8 565
贷：盈余公积      8 565
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