甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2016年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂： (1)从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上

admin2017-11-30 25

问题甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2016年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
甲卷烟厂：
(1)从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。
(2)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。
(3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
(4)销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税单价120元／条，取得不含税销售额1260万元。
(5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
乙卷烟批发公司：
(1)购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。
(2)本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：
(其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；烟丝消费税税率30％；A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税比例税率11％，定额税率0．005元／支。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算乙卷烟批发公司2016年10月应确认的销项税额。

选项

答案乙卷烟批发公司当月应确认的销项税额=[560+765+58．5／(1+17％)] ×17％=233．75(万元)。

解析

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