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  3. 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值l875万元，2020年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元。其他业务成本400万元．营业外支出180万元；税金及附加400万元

某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值l875万元，2020年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元。其他业务成本400万元．营业外支出180万元；税金及附加400万元

admin2022-04-19  26
问题 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值l875万元，2020年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元。其他业务成本400万元．营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
(1)业务招待费支出50万元。
(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
(3)广告费支出850万元。
(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
(6)投资收益中包括国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设：非广告}生质赞助支出20万元。
其他资料：2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
(已知：房产税减除标准20％，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，如有计算需计算合计数。
(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。
(3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额，并说明理由。
(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额，并说明理由。
(7)计算该企业当年房产税。
(8)计算该企业当年城镇土地使用税。
(9)计算该企业2020年利润总额。
(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。
(11)计算该企业2020年应纳的企业所得税。
选项
答案(1)业务招待费的扣除限额=(5000+600)×0．5％=28(万元)，发生额的60％=50×60％=30(万元)，限额与发生额的60％比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=50-28=22(万元)。 (2)企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调增的应纳税所得额为50万元。 (3)广告费的扣除限额=(5000+600)×15％=840(万元)，实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额10万元。 (4)资产减值准备金应调增的应纳税所得额为100万元。税法规定未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调增。 (5)职工福利费的扣除限额=800×14％=112(万元)，实际发生122万元，需要调增应纳税所得额10万元；职工教育经费的扣除限额=800×8％=64(万元)，实际发生25万元，不需要调整；工会经费的扣除限额=800×2％=16(万元)，实际发生16万元，不需要调整。 (6)投资收益应调减应纳税所得额50万元。企业取得的国债利息收入是免税的。 (7)房产税=l875×(1-20％)×1．2％=18(万元) (8)城镇土地使用税：10×4=40(万元) (9)利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(万元) (10)捐赠支出的扣除限额=350×12％=42(万元)，实际发生了80万元，需要纳税调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增应纳税所得额20万元。 弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+10-50+38+20=550(万元) 弥补亏损后的应纳税所得额=550-140-240-100=70(万元) (11)应缴纳的企业所得税=70×20％×25％=3．5(万元)
解析
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