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  3. 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额20万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额50万元；购进一批职工福利用品

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额20万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额50万元；购进一批职工福利用品

admin2019-10-06  33
问题 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额20万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额50万元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额18万元。该企业上述业务即征即退的增值税(    )万元。
选项 A、1．59
B、2．64
C、2．30
D、4．94
答案C
解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝68×13％＋20×13％－50×13％＝4．94(万元)，实际税负＝4．94÷(68＋20)×100％＝5．61％，即征即退税额＝4．94－(68＋20)×3％＝2．30(万元)。
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