李强刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务：某增值税一般纳税人，2016年9月至12月每月均固定外购材料，取得增值税专用发票，注明税额17万元，应税固定收入为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元。已

admin2020-12-21 70

问题李强刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务：
某增值税一般纳税人，2016年9月至12月每月均固定外购材料，取得增值税专用发票，注明税额17万元，应税固定收入为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元。已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。
请帮助分析并回答下列问题：
若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的判断。

选项

答案9月进项税额为0。 9月应纳增值税=200×17％-0=34(万元) 10月不得抵扣的进项税额=(17+17)×50÷(200+50)=6．8(万元) 10月应纳增值税=200×17％-(17+17-6．8)=6．8(万元) 11月没有进项税额，不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税=200×17％-0=34(万元) 12月不得抵扣的进项税额=(17+17)×50÷(200+50)=6．8(万元) 12月应纳增值税=200×17％-(17+17-6．8)=6．8(万元) 合计应纳增值税税额81．6万元。结论：对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证，把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，那么该公司9月和11月都不需作进项税额转出，10月需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6．8(万元)，12月需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6．8(万元)，甲公司只需缴纳增值税81．6万元，能有效地节税4．54万元。

解析

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