A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准

admin2014-05-27 48

问题 A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2011年3月31日，A公司研发成功—项专门用于生产w产品的专利权，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的w产品为500吨。
(3)2011年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产w产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。A公司应收账款为90万元，已计提坏账准备9万元，当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2011年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2011年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1．8元，A公司预计Y公司的股票价格将继续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品100吨。
(6)2011年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股2．8元；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2011年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产w产品专利权和生产w产品的设备与B公司持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权将产生营业税11万元；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603．18万元。B公司换出持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他权益变动为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面成本为200万元。已计提存货跌价准备20万元。公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2012年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。A公司换出无形资产实际需缴纳营业税11万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)2012年2月10日A公司取得X公司10％的表决权资本后，由原持有X公司40％的表决权资本增至50％，当日取得X公司的绝对控制权，由原采用权益法改为成本法核算。A公司原持有X公司40％的表决权资本采用权益法核算，至2012年2月10日，该长期股权投资账面价值与公允价值均为1000万元(其中成本为700万元，损益调整为180万元，其他权益变动为120万元)，当日X公司的可辨认净资产公允价值为2500万元。
(10)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：
计算B公司换人各项资产的入账价值，及B公司换出资产应确认的损益，并编制相关会计分录。

选项

答案可供出售金融资产成本=(650-56)×320／594=320(万元) 专利权成本=594×220／594=220(万元) 固定资产成本=594×54／594=54(万元) 换出长期股权投资的投资收益=350-300+40=90(万元) 换出原材料的收益=300-(200-20)=120(万元) 借：可供出售金融资产—成本 320 无形资产 220 固定资产 54 应交税费—应交增值税(进项税额) (54×17％)9．18 银行存款 97．82 贷：长期股权投资—X公司(成本) 200 —X公司(损益调整) 60 —X公司(其他权益变动) 40 投资收益 50 其他业务收入 300 应交税费—应交增值税(销项税额) (300×17％)51 借：其他业务成本 180 存货跌价准备 20 贷：原材料 200 借：资本公积—其他资本公积 40 贷：投资收益 40

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/mKVc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

针对企业内部控制审计，以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中，错误的是()。

如果在审计报告中包含强调事项段，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有()。

下列有关关键审计事项的说法中，正确的是()。

注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，不正确的是()。

以下事项属于公司层面的信息技术控制的有()。

如果作为审计工作对象的财务会计信息和报告是由企业财务报告相关信息系统作为载体形成的，那么注册会计师在()等方面将面临来自信息化环境的众多挑战。

关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有()。

如果注册会计师审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是()。

假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。

A．内关、三阴交、次谬、心俞、肾俞、脾俞B．印堂、安眠、四神聪、神门、申脉、照海C．关元、合谷、心俞、足三里、气海、神门D．水沟、百会、内关、神门、太冲、肝俞治疗不寐的主穴，应首选

对人而言，HLA抗原属

施工单位的“三级检查制度”指()。

下列所得中，属于《中·新(新加坡共和国)税收协定和议定书》中的特许权使用费所得的有()。

下列有关金属的腐蚀与防护的叙述正确的是()。

没有计算机能够做人类大脑所能做的一切事情，因为有些问题不能通过运行任何机械程序来解决。而计算机只能通过运行机械程序去解决问题。下列哪项陈述是以上论述所依赖的假设?

There’sthebell;someoneisatthedoor.