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2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下： 资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0．4万元，单位成本为0．3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品

admin2020-09-29  31
问题 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：
资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0．4万元，单位成本为0．3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品，2018年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10％，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5％，2018年10月3l日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2018年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元己收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2019年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80％。
资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2017年11月20日取得丙公司20％有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2018年度实现净利润3050万元。
资料四：2018年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80％不会发生质量问题，15％将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3％；5％将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6％。2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。
其他资料：A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求：
根据资料一，分别编制甲公司2018年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率。10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
选项
答案2018年9月1日： 借：银行存款 800 贷；主营业务收入 720[2000×0．4×(1－10％)] 预计负债——应付退货款 80(2000×0．4×10％) 借：主营业务成本 540[2000×0.3×(1－10％)] 应收退货成本 60(2000×0．3×10％) 贷：库存商品 600 2018年9月30日： 借：预计负债一一应付退货款 40[2000×0．4×(10％－5％)] 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 30[2000×0.3×(10％－5％)] 贷：应收退货成本 30 2018年10月31日： 方法一： 借：主营业务收入 8 预计负债一一应付退货款 40 贷：银行存款 48 借：库存商品 36 贷：应收退货成本 30 主营业务成本 6 方法二： 借：库存商品 36(120×0．3) 预计负债——应付退货款 40 主营业务收入 8(120×0．4－40) 贷：主营业务成本 6(120×0．3－30) 应收退货成本 30 银行存款 48
解析
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