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甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下: (1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.
甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下: (1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.
admin
2019-12-08
27
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下:
(1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,取得增值税专用发票注明的运费2万元,增值税税额为0.22万元,原材料已验收入库,以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日,销售产品一批,产品标价为220万元,给予购买方20万元商业折扣,并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票,款项已收存银行。该批产品的成本为150万元,已计提存货跌价准备10万元。
(3)10日,交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日,销售一栋闲置厂房,按税法规定预缴增值税25万元。
(5)28日,外购一栋仓库,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为55万元,款项已通过银行转账方式支付。
(6)31日,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元,增值税税额为4.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料:以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(3),下列会计处理不正确的是( )。
选项
A、销售商品时:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 34
B、结转成本时:
借:主营业务成本 140
存货跌价准备 10
贷:库存商品 150
C、交纳增值税时:
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 35
贷:银行存款 35
D、交纳增值税时:
借:应交税费——未交增值税 35
贷:银行存款 35
答案
C
解析
销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入,即200万元,同时按200万元开具增值税专用发票,增值税税额=200×17%=34(万元),结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销,选项AB正确;增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费——未交增值税”科目核算,选项C错误,选项D正确。
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