甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中．与税法规定存在差异的有：资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并

admin2017-02-22 39

问题甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中．与税法规定存在差异的有：
资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15％；预计从2015年开始适用的所得税税率为25％，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

选项

答案本期确认的递延所得税负债=20×25％=5(万元)，本期确认的递延所得税资产=75—30=45(万元) 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债一本期确认的递延所得税资产=5—45=—40(万元) 所得税费用本期发生额=1 515—40=1 475(万元)

解析

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母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。()

企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()。

债务人以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。()

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()认为，长期债券和短期债券各自的利率均由各自市场的供求关系决定。

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下列关于资产可收回金额的说法中，不正确的是()。

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母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。()

企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()。

债务人以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。()

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按照《建筑地基基础设计规范》(GB50007—2002)，当基础宽度大于3m或埋置深度大于0.5m时，下列情况中需对地基承载力特征值进行修正的是()。

封闭式基金投资存在的风险主要有()。

公司回购股票可以改善资本结构；在公司的股票价值被低估时提高其市场价值，还可以巩固内部人的控制地位。( )

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公司回购股票可以改善资本结构；在公司的股票价值被低估时提高其市场价值，还可以巩固内部人的控制地位。(　　)