首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2017年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。除特别注明外,产品销售价格均为不合增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2017年1月1日
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2017年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。除特别注明外,产品销售价格均为不合增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2017年1月1日
admin
2021-08-03
22
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2017年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。除特别注明外,产品销售价格均为不合增值税的公允价值。有关情况如下:
(1)2017年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
①合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②2017年1月1日,乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2017年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。
③乙公司2017年实现净利润810万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年也未向投资者分配利润。
2017年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下:
(2)2017年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
①2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2017年12月31日,该批商品已对外售出80%。销售价格为每件4.3万元。
②6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2017年12月31日,乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
③1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
(3)其他有关资料:
①不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响,抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。
要求:
计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
选项
答案
填列合并财务报表如下: [*]
解析
附注:
①对子公司个别报表调整的会计处理:
借:固定资产——原价 100
贷:资本公积 100
借:管理费用 10
贷:固定资产——累计折旧 10
②内部购入A商品抵销分录:
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 48
贷:存货 [(4-2.8)×200×20%]48
借:递延所得税资产 12
贷:所得税费用 (48×25%)12
③与内部交易固定资产相关的抵销分录为:
借:营业收入 720
贷:营业成本 600
固定资产——原价 120
借:固定资产——累计折旧 (120÷10×6+12)6
贷:管理费用 6
借:递延所得税资产 [(120-6)×25%]28.5
贷:所得税费用 28.5
④内部债权债务项目的抵销分录:
借:应付账款 (720×1.13)813.6
贷:应收账款 813.6
借:应收账款——坏账准备 36
贷:信用减值损失 36
借:所得税费用 (36×25%)9
贷:递延所得税资产 9
⑤与内部使用无形资产相关的抵销分录:
借:营业收入 60
贷:管理费用 60
⑥商誉=8400-(8900+100)×80%=1200(万元)
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/maL0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司,注册资本为5000万元甲公司持有丁公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为160
2016年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元,2016年末长期股权投资的可收回金额为50万元,因此计提长期股权投资减值准备10万元,2017年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2017年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备为()
甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%的股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司可辨认净资产账面价值为12000万元,公允价值为15000
下列组织的会计核算中,应采用收付实现制为基础的有()。
事业单位当年实现的非财政补助结余分配,应全数转入“事业基金——一般基金”科目。()
某事业单位2017年度收到财政部门批复的2016年年末未下达零余额账户用款额度300万元,下列会计处理中,正确的有()。
2017年7月28日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管财政部门申请财政授权支付用款额度800000元。8月1日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了680000元用款额度。8月8日,该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”
企业发行可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为“应付债券,”将权益成分确认为“资本公积——股本溢价”。()
企业开发阶段发生的支出应全部资本化,计入无形资产成本。()
甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。同时,甲公司应确认销售电梯的收入。()
随机试题
公司债券的认购______。
二氧化碳气腹引起高碳酸血症和酸碱平衡紊乱,与下列因素有关的是
患者,女,55岁。症见乳房结节、数目不等、大小形态不一、质地柔软。临床宜选用的方剂是乳癖消胶囊。乳癖消胶囊的功能是
A.柔红霉素B.依托泊苷C.伊立替康D.紫杉醇E.顺铂作用于拓扑异构酶Ⅰ的抗肿瘤药物
钢板桩围堰的施工程序是:()。
2010年3月1日,某建设工程开工,由于设计图样变更,工程于2010年9月18日中止施工。根据我国《建筑法》的规定,建设单位最迟应当于()向施工许可证的发证机关报告。
USresearchershavefoundtracesofanancientlakeonMarsrecently,increasinghopesofdiscoveringevidencethatbillionsof
下列有关剥夺政治权利的说法,哪些是正确的()
设
设有如下关系:学生(学号,姓名,性别,年龄,班号)其关键字是学号,将学号为10的学生姓名改为“王华”的SQL语句是______。
最新回复
(
0
)