甲公司是一家健身器材销售公司。2017年1月1日,甲公司向乙公司销售1000件健身器材,单位销售价格为700元,单位成本为500元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元,增值税额为119000元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在

admin2018-02-09  36

问题 甲公司是一家健身器材销售公司。2017年1月1日,甲公司向乙公司销售1000件健身器材,单位销售价格为700元,单位成本为500元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元,增值税额为119000元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中,不正确的是(    )。

选项 A、2017年1月1日,发出健身器材时:
借:应收账款        119000
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)        119000
B、2017年1月1日,发出健身器材时:
借:应收账款        819000
    贷:主营业务收入        700000
应交税费——应交增值税(销项税额)        119000
C、2017年2月1日前收到货款时:
借:银行存款        819000
    贷:预收账款        700000
应收账款        119000
D、2017年6月30日退货期满,如果发生200件退货:
借:预收账款        700000
应交税费——应交增值税(销项税额)        23800
    贷:主营业务收入        560000
银行存款        163800

答案B

解析 对于附有销售退回条件的商品销售,不能合理估计退货可能性的,应在售出商品退货期满时确认收入。
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