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  3. 甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30 000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元，支付给卖方的佣金2 000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完

甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30 000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元，支付给卖方的佣金2 000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完

admin2018-09-18  38
问题 甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月发生如下经营业务：
(1)进口一台机器设备，支付货价30 000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元，支付给卖方的佣金2 000元。
(2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40 000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61 800元。
(4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2016年8月。
已知：机器设备的关税税率为20％、高档化妆品的关税税率为50％、消费税税率为15％、小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
甲企业销售自己使用过的包装物和汽车，应交纳的增值税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税＝61 800÷(1＋3％)×2％＝1 200(元)
B、销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税＝61 800÷(1＋3％)×3％＝1 800(元)
C、销售小汽车，应缴纳增值税＝500 000÷(1＋3％)×3％＝14 563．1l(元)
D、销售小汽车，应缴纳增值税＝500 000÷(1＋3％)×2％＝9 708．74(元)
答案B，D
解析 (1)进口高档化妆品的关税＝关税完税价格×税率＝40 000×50％＝20 000(元)；(2)进口应税消费品按照组成计税价格计算进口环节的增值税和消费税，组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)＝(40 000＋20 000)÷(1－15％)＝70 588．24(元)；(3)进口环节不区分小规模纳税人和一般纳税人，一律按照适用税率征收增值税，应纳增值税＝70 588．24×17％＝12 000(元)；(4)应纳消费税：70 588．24×15％＝10588．24(元)。
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