位于县城的某建筑安装公司2015年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1／10： (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价

admin2016-06-05 66

问题位于县城的某建筑安装公司2015年8月发生以下业务：
  (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1／10：
  (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
  (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
  (4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本为780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15％。
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)该建筑安装公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；
  (2)该建筑安装公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；
  (3)该建筑安装公司8月份提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税；
  (4)该建筑安装公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；
  (5)该建筑安装公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。

选项

答案(1)纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。承建厂房工程应纳营业税=800×3％=24(万元) (2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300—80)×3％=6．6(万元) 通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。 (3)提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税=40×3％=1．2(万元) (4)将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15％)÷(1—3％)×3％+1005×5％=77．99(万元) 销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但是按照规定代收的住房专项维修基金不计征营业税。 (5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6．6+1．2+77．99) × (5％+3％) =8．78(万元)。

解析

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