某企业为一般纳税人,适用的增值税率为17%。2016年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2016年12月该企业发生相关经济业务资料如下: (1

admin2019-12-08  32

问题 某企业为一般纳税人,适用的增值税率为17%。2016年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2016年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的及其发生不符合在资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元,月末M产品完工入库1200件,未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%。该企业约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元,客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
要求:根据上述要求,回答下列问题。
根据资料(3)下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理正确的是(       )。

选项 A、借:银行存款                              346
    销售费用                              5
  贷:主营业务收入                        300
      应交税费——应交增值税(销项税额)    51
B、借:其他货币资金                          356
  贷:主营业务收入                        300
      应交税费——应交增值税(销项税额)    51
      银行存款                            5
C、借:应收票据                              356
  贷:主营业务收入                        300
      应交税费——应交增值税(销项税额)    51
      银行存款                            5
D、借:应收票据                              356
  贷:主营业务收入                        305
      应交税费——应交增值税(销项税额)    51

答案C

解析 企业确认收入时:
借:应收票据    356
   贷:主营业务收入    300
       应交税费——应交增值税(销项税额)    51
       银行存款    5
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