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  3. M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中不正确的是(　　)。 应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有(　　)。

M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中不正确的是(　　)。 应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有(　　)。

admin2009-02-20  48
问题 M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中不正确的是(　　)。
应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有(　　)。
选项 A、2006年10月，M公司因偷税而按规定补缴了2005年度所得税100 000元，并将其计人2006年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整
B、2006年10月，M公司因2005年偷税事项而支付了200 000元的罚款，并将其计人2006年度的营业外支出。K注册会计师予以认可
C、对于M公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务报表时不应进行抵销
D、对于M公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时应予以抵销
答案D
解析 选项D，因分公司属独立的纳税主体，其销售商品可相当于是总公司的一个部门对外销售，所以总公司和分公司销售商品形成的应交增值税，形成了集团应交税费的总和，不属于集团内部债权债务项目的抵销范围，所以D是正确的。
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