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黄河股份有限公司(以下称黄河公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。 2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异
黄河股份有限公司(以下称黄河公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。 2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异
admin
2013-01-17
32
问题
黄河股份有限公司(以下称黄河公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。
2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,黄河公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资,黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本 360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善(被盗)造成丢失。
根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。
黄河公司2010年8月31日库存乙产品的盘亏损失为( )万元。
选项
A、37.09
B、31.7
C、5.39
D、34.05
答案
A
解析
(1)8月5日购入材料的实际成本=90+7.5=97.5(万元)。运输途中合理的损耗计入存货成本,即不影响购入材料的总成本,仅影响材料的单位成本。
(2)2010年8月10日黄河公司应确认的资本公积=135×(1+17%)-60=97.95(万元)。
(3)2010年8月20日黄河公司的债务重组损失=(36-1.8)-(24+4.08)=6.12(万元)
B公司因债务重组业务对损益的影响=(36-24-4.08)+(24-19.5)=12.42(万元)
(4)黄河公司2010年8月份甲材料的材料成本差异率=(4.5-0.3+7.5-15-6)/(195+90+150+30)=-2%。
其中0.3=10×1.5-14.7;7.5=97.5-60×1.5;15=100×1.5-135;6=20×1.5-24。
(5)完工产品的单位成本=[360×(1-2%)+150+195]/(100+20×50%)=6.34(万元)
(6)黄河公司2010年8月31日库存乙产品的盘亏损失=5×6.34×1.17=37.09(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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