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  3. 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2012年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备30万元，因

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2012年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备30万元，因

admin2016-03-15  36
问题 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
    (1)2012年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备30万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2012年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运杂费2万元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，乙公司没有另行向甲公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下：
借：库存商品 105
    应交税费——应交增值税(进项税额)    17
    坏账准备    30
    贷：应收账款    150
    银行存款    2
    (2)2012年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备70万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2012年12月31日，甲公司相关会计处理如下：
借：应收账款——债务重组    100
    其他应收款    50
    坏账准备    70
    贷：应收账款    200
    资产减值损失    20
    要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)
选项
答案(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。 理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下： 借：营业外支出 3 货：库存商品 3 (2)事项(2)甲公司会计处理不正确。 理由：或有应收金额不能确认为资产。更正分录如下： 借：营业外支出 30 资产减值损失 20 贷：其他应收款 50
解析
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