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  3. 2015年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。

2015年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。

admin2020-07-04  27
问题 2015年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，甲公司2015年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为(    )万元。
选项 A、150
B、125
C、105
D、145
答案B
解析 当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产=20×50％=10(万元)；可供出售金融资产公允价值增加应确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=25(万元元)。
分录为：
借：所得税费用    125
    其他综合收益    25
  贷：递延所得税资产    10
    递延所得税负债    25
    应交税费——应交所得税    115
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