W公司为我国南方地区的一家大型制造企业,主要生产中央空调。该公司2012年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45562万元,销售收入为42580万元,利润总额为5300万元。自2008年以来,W公司历年的财务报表均由永勤会计师事务所审计。2012年3月,

admin2015-05-28  26

问题 W公司为我国南方地区的一家大型制造企业,主要生产中央空调。该公司2012年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45562万元,销售收入为42580万元,利润总额为5300万元。自2008年以来,W公司历年的财务报表均由永勤会计师事务所审计。2012年3月,在执行完W公司2011年度财务报表审计业务、提交了标准无保留意见审计报告后,永勤会计师事务所与W公司又签订了其2012年度财务报表的审计业务约定书,并委派执行2011年度财务报表审计的赵鹏和孙佳注册会计师继续负责该项审计业务。
  在了解W公司及其环境、评估重大错报风险时,赵鹏和孙佳注册会计师注意到W公司2012年度发生了如下事项和情况:
(1)因国家限销氟利昂产品,W公司决定出资1000万元建立Q研究基地,用于研究氟利昂替代产品,该基地已于2012年2月份开始运行。
(2)2012年初,为提高存货管理水平,W公司各个仓库配置了计算机信息系统,该系统使W公司各仓库之间实现了内部联网,出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。
(3)2012年3月,经股东大会决定及相关专家同意的分析,W公司出资5000万元兼并了湖北宜昌一家空调企业,利用其生产线生产空调。
(4)为提高会计核算质量,预防重大差错的发生,2012年4月30日,财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗,此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换,内部审计在轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。
(5)2012年6月,W公司技术部5名空调构造核心工程师集体辞职,6月底已办理完辞职手续。
(6)2012年7月,为开展多种经营,W公司与日本铃禾公司签订合作协议,联合开发整体卫浴产品。协议规定铃禾公司出资5000万元作为研发经费,而W公司则以其拥有专利权的高新技术使用权出资,并派出6名工程师作为研发的主要人员。这6名工程师的工资仍由W公司负责。开发成功后,W公司应获得税后利润的40%。
(7)2012年12月22日,W公司将库存的6台价值6000万元的空调直燃机销售给L公司,双方签订了相关的协议。但到2012年12月31日,该批直燃机仍存放在W公司的仓库。注册会计师向销售部门负责人询问该批直燃机转让业务时,相关人员出示了L公司提供的要求W公司2012年前暂不发货的文件。
(8)新任销售部经理在2012年初向董事会作出的本年度销售收入比上年增加30%、否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺,2012年12月10日~20日,W公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2012年底之前签订销售合同、预付部分货款。部分客户受优惠条件的吸引,已提前预付了货款,并同意次年提货。对于这一阶段发生的新的销售业务,财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。
(9)W公司设在X省的销售分公司连续多年来业绩不佳,2011年全年亏损达到130万元。
  2012年第一季度亏损额达到86万元。2012年5月,公司董事会决定出售该分公司。9月,已同当地S公司办理出售该分公司的全部手续,由此取得的3500万元款项已被直接用作W公司的流动资金。
(10)2012年末,注册会计师孙佳从报纸上了解到,W公司F研究基地周边的居民联名向当地环保机构举报,要求查处该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染的情况。
  要求:
逐一分析资料中各种情况,指出每种情况是否表明或导致W公司财务报表存在重大错报风险,并进一步指出是否会导致W公司经营风险的增加,简要说明原因。

选项

答案情况(1):表明W公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段,W公司可能存在新的经营风险,进而导致财务报表产生重大错报,并将增加W公司的经营风险。 情况(2):虽然仓库安装了新的信息系统,但该系统并未与W公司的财务报告工作直接发生联系,不会导致财务报表产生重大错报风险。 情况(3):W公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关,但在新基地生产的产品能否得到市场的认可,仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况,进而导致财务报表产生重大错报,并将增加W公司的经营风险。 情况(4):正常的财务人员轮岗有助于降低财务信息的重大错报风险。本情况不属于重大错报风险增加的情形。 情况(5):技术骨干离职将导致经营风险增加,但不会导致财务报表层次重大错报风险。 情况(6):通常情况下,开发新产品将导致重大经营风险的增加,但在本合作协议中,W公司以无形资产的使用权出资,除了负责6名工程师的工资外,并未有任何资金投入,从而不会导致财务报表产生重大错报风险。 情况(7):此交易属于重大的非常规交易,很可能直接导致财务报表中利润总额的重大错报,产生重大错报风险。 情况(8):按照管理层的特定意图记录交易,很可能导致财务报表产生重大错报风险。 情况(9):出售分支机构属于导致重大错报风险增加的情况之一,预示着W公司市场的萎缩,可能导致重大的经营风险。 情况(10):经营活动对环境造成的影响,可能会受到监管机构的调查,进而对经营状况产生严重影响。

解析
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