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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年9月发生如下 业务： (1)从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了l0％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费l0万

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年9月发生如下 业务： (1)从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了l0％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费l0万

admin2019-04-10  45
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年9月发生如下
  业务：
  (1)从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了l0％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费l0万元、增值税1．7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。
  (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；
  (3)从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。
  (4)进口一批烟丝，支付货价及运费等300万元、经纪费12万元，卷烟厂完税后，海关放行。该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运输费用，不含增值税价38万元，取得增值税专用发票。
  (5)以生产成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
  (6)本月外购烟丝因管理不善发生霉烂，成本20万元。
  (7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价48万元。
  (8)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9．36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售400标准箱A牌卷烟，取得不含增值税销售收入1000万元。
  (9)销售本企业2012年购入的小轿车，含增值税销售价格为20万元。
  (10)本月新建厂房，取得增值税专用发票，注明价款100万元；另外对原有厂房进行装修，预计装修支出300万，厂房原值1800万元，本月取得装修费增值税专用发票，上面注明装修款50万元。
  (其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30％，烟丝关税税率10％。A牌卷烟消费税税率为56％、150元／标准箱，雪茄烟消费税税率36％。)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，如有计算需计算合计数。
当月甲企业应代收代缴的消费税。
选项
答案购进烟叶可以抵扣的进项税额=1l0×1．1×1．2×13％=18．88(万元) 购进烟叶的不含增值税成本=110×1．1×1．2×(1—13％)=126．32(万元) 当月甲企业应代收代缴的消费税=(126．32+10)÷(1－30％)×30％=58．42(万元)
解析
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