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  3. 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(成本占销售收入的比例为60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(成本占销售收入的比例为60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万

admin2018-06-25  28
问题 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(成本占销售收入的比例为60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。
2016年12月份发生相关业务如下：
(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
(2)12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2．4万元。
(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．7万元。
(4)12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元；购进原材料过程中发生运输费用12．73万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为40万元、运输费成本为1．91万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。
(7)12月30日转让2年前投资的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为98万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。
(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付全年利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5．8％)。
(9)12月份共计发生销售费用90万元、其他管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)
计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是(    )万元。
选项 A、53．34
B、53．72
C、54．04
D、54．74
答案A
解析 全年业务招待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2．4÷60％)×5‰=38．52(万元)＜实际发生额的60％=90×60％=54(万元)，可以扣除的业务招待费为38．52万元，调增应纳税所得额=90—38．52=51．48(万元)；公益性捐赠扣除限额=484．52×12％=58．14(万元)＜实际发生额60万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=60—58．14=1．86(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51．48+1．86=53．34(万元)。
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