甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为100万元(因2017年发生可税前抵扣的经营亏损形成400万元)，适用的所得税税率为25％，2018年度实现的利润总额为1 000万元。2018年发生有关业务事项如下：(1)当年确认产品保修费用100万元，增加

admin2020-04-27 40

问题甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为100万元(因2017年发生可税前抵扣的经营亏损形成400万元)，适用的所得税税率为25％，2018年度实现的利润总额为1 000万元。2018年发生有关业务事项如下：(1)当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。(2)当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75％加计扣除。根据上述资料，甲公司2018年有关会计处理正确的有( )。

选项 A、确认当期所得税212．5万元
B、最终确认递延所得税资产25万元
C、最终转回递延所得税资产75万元
D、确认所得税费用212．5万元

答案C,D

解析选项A，确认当期所得税137．5万元；选项C，转回递延所得税资产75万元。计算过程如下：甲公司2018年应纳税所得额＝1 000＋100－200×75％－400＝550(万元)；当期所得税＝550×25％＝137．5(万元)，转回递延所得税资产＝100(万元)，确认递延所得税资产＝25(万元)，最后结果是转回递延所得税资产75万元；所得税费用＝137．5＋100－25＝212．5(万元)。

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