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  3. 甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业)，是经认定的技术先进型服务企业。 2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期，2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关

甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业)，是经认定的技术先进型服务企业。 2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期，2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关

admin2021-09-28  91
问题 甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业)，是经认定的技术先进型服务企业。
    2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期，2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出85万元，广告费和业务宣传费共计支出65万元(均能提供相关票据)。2018年3月至2018年12月发生经营业务如下：
    (1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元，成本为1600万元。
    (2)发生管理费用300万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。
    (3)发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。
    (4)发生财务费用100万元，全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4％，金融机构同期同类贷款利率为5％)。
    (5)发生税金及附加50万元。
    (6)发生营业外支出55万元，其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。
    (7)全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额为800万元，实际发生职工福利费为122万元，拔缴的工会经费为18万元，实际发生职工教育经费为15万元。
    其他相关资料：该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
    根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2018年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为(          )万元。
选项 A、10
B、12
C、14
D、26
答案B
解析 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额=800×14％=112(万元)，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元)；工会经费税前扣除限额=800×2％=16(万元)，应调增应纳税所得额：18-16=2(万元)；职工教育经费税前扣除限额=800×8％=64(万元)，实际发生15万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)。
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