甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； (2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根

admin2014-04-02 40

问题甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司20×8年度递延所得税费用是( )。

选项 A、-35万元
B、-20万元
C、15万元
D、30万元

答案B

解析甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额= 15-35=-20(万元)。(注：对应科目为“资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。

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注册会计师

A注册会计师2018年3月25日完成对Y公司2017年度财务报表的审计工作，2018年3月26日取得Y公司管理层书面声明，2018年3月30日完成并签署报告，2018年4月2日将审计报告报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是()。

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A、Sherryhasnevertalkedinpublic.B、Sherryenjoysseriousmoments.C、Sherryprobablyispooratgivingspeeches.D、Sherrymus

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注册会计师

A注册会计师2018年3月25日完成对Y公司2017年度财务报表的审计工作，2018年3月26日取得Y公司管理层书面声明，2018年3月30日完成并签署报告，2018年4月2日将审计报告报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是()。

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国家气象局地面观测规范规定，降水量仅包括垂直降水，即由空中降落到地面上的水汽凝结物，按照这一标准，雨、雪、雾都应计入“降水量”。()

Thoughnotbiologicallyrelated,friendsareas"related"asfourthcousins,sharingabout1%ofgenes.Thatis【B1】______1astu

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