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  3. AS公司2011年12月31日发生下列有关经济业务。 (1)2011年12月31日AS公司进行盘点，发现有—台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。 (2)AS公司2011年末因自然灾害报废—台B设备，残

AS公司2011年12月31日发生下列有关经济业务。 (1)2011年12月31日AS公司进行盘点，发现有—台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。 (2)AS公司2011年末因自然灾害报废—台B设备，残

admin2014-04-02  23
问题 AS公司2011年12月31日发生下列有关经济业务。
(1)2011年12月31日AS公司进行盘点，发现有—台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。
(2)AS公司2011年末因自然灾害报废—台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2008年12月购买，购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。
(3)AS公司2011年未C生产线发生水久性损害但尚朱处置。C生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。末经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关固定资产涉及所得税的会计处理．不正确的是( )。
选项 A、对于盘盈的A机器设备，需要纳税调整增加600万元，应计入应纳税所得额
B、对于因自然灾害报废B设备，不需要纳税调整，其损失866．24万元允许税前扣除
C、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，需要纳税调整增加1400万元
D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，不确认递延所得税资产
答案D
解析 选项D，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，所以固定资产产生的递延所得税资产金额=1400×25％=350(万元)。
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