首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算,适用的所得税税率为25%。2014年第四季度,甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下: (1)甲公司2014年12月接到物价管理部门的处
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算,适用的所得税税率为25%。2014年第四季度,甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下: (1)甲公司2014年12月接到物价管理部门的处
admin
2016-11-03
47
问题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算,适用的所得税税率为25%。2014年第四季度,甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下:
(1)甲公司2014年12月接到物价管理部门的处罚通知,因违反价格管理规定,要求支付罚款50万元。甲公司计入营业外支出50万元,同时确认了其他应付款50万元,至2014年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债12.5万元(50×25%)。按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。
(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过部分进行了纳税调整,未做其他处理。
(3)甲公司年末计提产品质量保修费用60万元,计入销售费用,预计负债余额为60万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产15万元(60×25%)。
(4)甲公司2014年10月8日从证券市场购入股票,价款总额为3000万元,占发行股票方有表决权资本的2%,将其划分为可供出售金融资产。2014年12月31日,该股票的市价为3200万元,甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25%),同时计入了当期损益。
(5)甲公司于2012年12月购入一台管理用设备,原值600万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步,该设备出现了减值的迹象,经测试,其可收回金额为400万元,甲公司在2014年末计提了固定资产减值准备80万元(此前未计提减值),并确认了递延所得税资产20万元(80×25%)。
(6)甲公司于2014年10月1日开始一项新产品研发工作,第四季度发生研发支出300万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元,该研究工作年末尚未完成,甲公司确认递延所得税资产12.5万元(50×25%)。按照税法规定,新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除,形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。
其他资料:
根据甲公司目前财务状况和未来发展前景,预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料分析、判断甲公司上述事项是否形成暂时性差异,其所得税会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位为万元)
选项
答案
(1)事项1处理不正确。 理由:负债的账面价值为50万元;因按照税法规定,企业违反围家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除,则该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,其计税基础一账面价值50万元一未来可税前扣除的金额0=50万元。因此,该项负债的账面价值50万元,与其计税基础50万元相等,不形成暂时性差异。由于不存在暂时性差异,甲公司不应确认递延所得税负债或递延所得税资产,所以其确认递延所得税负债12.5万元是不正确的。 正确的处理:甲公司不应确认递延所得税负债12.5万元。 (2)事项2处理不正确。 理由:税法规定,企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除,会减少未来期间的应纳税所得额,产生可抵扣暂时性差异,甲公司应针对超过部分确认递延所得税资产。 正确的处理:确认递延所得税资产75万元[(4800-30000×15%)×25%]。 (3)事项3处理正确。 理由:负债的账面价值60万元,冈按照税法规定,产品保修费在实际发生时可以税前扣除,其计税基础一账面价值60-未来可税前扣除金额60=0,账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产15万元。 (4)事项4处理不正确。 理由:可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益,所以因其确认的递延所得税负债也应计入其他综合收益。 正确的处理:甲公司应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元),同时记入“其他综合收益”科目。 (5)事项5处理正确。 理由:资产的账面价值为400万元(600-600/10×2-80),资产的计税基础为480万元(600-600/10×2),因资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异80万元。依据递延所得税的计量规定,甲公司应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)。 (6)事项6处理不正确。 理由:对于享受税收优惠的研究开发支出(如“三新”技术开发),在形成无形资产时,按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出,而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销,则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%,因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异,但因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则按照所得税会计准则的规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响,所以甲公司确认12.5万元的递延所得税资产不正确。 正确的处理:甲公司不应确认相关的递延所得税。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/nv10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2013年2月份,甲股份有限公司(以下简称甲公司)聘请注册会计师对其2012年度的财务会计报告进行审计,所聘注册会计师在审计过程中,对甲公司以下交易或事项的会计处理提出异议:(1)2012年5月8日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售某大型设备。该
企业对某项固定资产进行改良后,预计其使用方式将发生极大的变化,因而将该项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法,企业的此项变更属于会计政策变更。()
甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元,2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万
下列事项不属于会计估计变更的是()。
中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。(1)中科公司有关外币账户2×12年2月28日的余额如下:(2)中科公司
当期末汇率下降时,外币货币性资产会产生汇兑收益;汇率上升时,外币货币性负债会产生汇兑收益。()
以成本和可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值是以外币确定的,则在计算存货期末价值时,仍然采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币的金额。()
企业接受投资者以外币投入的资本,不会产生汇兑损益。()
随机试题
全面深化改革的具体目标中,下列有关文化建设方面的改革目标,正确的有()
中国________摄影受传统美学的影响,特别讲究意境的营造,追求“画外之意”,令人反复品味和联想。
吗啡不用于慢性钝痛是因为
经调查得甲、乙两地的冠心病粗死亡率均为40/万,按年龄构成标化后,甲地冠心病标化死亡率为45/万,乙地为38/万,因此可以认为
A.为提高粉碎效率,需控制圆筒的转速在I临界转速附近B.利用高速旋转的钢锤,借助其撞击作用将药物粉碎C.由机壳、甩盘、挡板、风扇及分离器等部分组成D.主要由带齿的圆盘及环形筛组成,细粉借转子的气流而被甩向室壁的环形筛E.利用高速流体使药物颗粒间及颗
设立物业管理企业,必须向()进行注册登记,领取营业执照。
某夫妻要在假期带小孩外出旅游。当地有甲、乙两家旅行社,旅游定价都一样,但对家庭旅游都有优惠,甲旅行社表示小孩可打六折,乙旅行社表示全家可打八五折。经核算,乙旅行社要便宜100元。那么成人旅游定价是多少?
在一般的微处理器中,包含在CPU中的部件是( )。
Anallergyisanunusuallystrongreaction(31)asubstance.Manythingscancauseallergies.Themostcommoncauseispollen.T
Readthearticlebelowaboutteam-building.Choosethecorrectwordtofilleachgap,fromA,BorC.Foreachquestion2
最新回复
(
0
)