朋达公司是一家股份制有限责任公司,2005年初取得了振兴公司60%的股份,投资成本为1300万元,振兴公司的所有者权益总量为2000万元,其中:股本1000万元,盈余公积300万元,资本公积500万元,未分配利润200万元,朋达公司的股权投资差额按10年期

admin2009-01-15  36

问题 朋达公司是一家股份制有限责任公司,2005年初取得了振兴公司60%的股份,投资成本为1300万元,振兴公司的所有者权益总量为2000万元,其中:股本1000万元,盈余公积300万元,资本公积500万元,未分配利润200万元,朋达公司的股权投资差额按10年期分摊,所得税率为33%,采用纳税影响会计法进行所得税核算。振兴公司每年的财务报告批准报出日为4月20日,对所得税核算也采用纳税影响会计法,所得税率为33%。
   2005年发生如下经济业务(按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金):
   (1)3月1日,朋达公司销售商品给振兴公司,售价为60万元,成本为48万元,增值税率为17%,消费税率为10%,振兴公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门,折旧期为5年,假定设备到期无残值。
   (2)7月20日,朋达公司又将一批原材料销售给振兴公司,材料成本为45万元,售价 55万元,消费税率为5%,增值税率为17%,振兴公司将此材料用于产品生产,截止至12月31日,已有50%投入产品生产并在当年全部完工,在这批完工品中有60%已经售出,另有40%留存,未投入生产的留存材料市场价值为14万元,加工成完工品尚需追加成本6万元,终端产品的预计售价为31.5万元,预计销售税金及费用8万元。
   (3)8月19日,振兴公司接受一批商品捐赠,发票价为30万元,增值税率为17%,假定该进项税额允许抵扣。
   (4)振兴公司全年实现净利润100万元,2006年3月30日召开的董事会会议通过的 2005年的利润分配方案如下:
   提取盈余公积15万元,其中法定盈余公积为10万元,法定公益金为5万元;分配现金股利为10万元。
   (5)2005年初朋达公司为了筹建生产线发行公司债,债券面值为100万元,期限为5年,票面利率为6%,到期一次还本付息,发行价为80万元,其中有50%被振兴公司购入作为长期投资,振兴公司为了购入该债券还支付了6.89万元的相关税费(已达到重要性标准)。朋达、振兴公司均采用直线法摊销溢、折价。朋达公司的生产线于2005年3月1日正式开工,有关资产支出如下表(公司按年计提应予资本化的利息金额):

   (6)2006年3月15日注册会计师在审计振兴公司时,发现振兴公司某专利权的以下核算资料:
    该专利权于03年初获得,账面原价为50万元,按5年期摊销,04年末预计可收回价值为21万元,2005年末预计可收回价值为10万元,税法对此专利权的摊销期定为10年,振兴公司在2005年仅作摊销了10万元的会计处理。在注册会计师要求下,振兴公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。
   要求:根据以下资料,作出以下业务的会计处理:
   (1)2005年3月1日的固定资产内部交易的抵销处理。
   (2)2005年7月20日存货内部交易的抵销处理。
   (3)2006年3月15日的朋达、振兴公司的个别会计处理。
   (4)2005年末集团内部发行债券的抵销分录。
   (5)2005年合并报表的其他抵销分录。

选项

答案(单位:万元) (1)借:主营业务收入 60 贷:主营业务成本 48 固定资产原价 12 借:累计折旧 1.8

解析
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