首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×16年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与以下各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值:其他投资不考虑所得税影响。
甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×16年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与以下各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值:其他投资不考虑所得税影响。
admin
2022-03-22
45
问题
甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×16年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与以下各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值:其他投资不考虑所得税影响。
(1)甲公司于2×16年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2×16年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,以取得A公司以其所持有乙公司80%的股权。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:
①经评估确定,2×16年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2×16年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2×16年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;为该项合并发生评估和审计费用20万元,已通过银行存款支付。
④甲公司于2×16年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后,A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%,不具有重大影响。
(2)乙公司2×16年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,其他综合收益增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2×17年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元,2×17年上半年实现的净利润为4000万元,其他综合收益增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动),其他所有者权益增加140万元。
(3)假定一:2×17年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即出售所持有乙公司股权中的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二:2×17年6月30日乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31212.5万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定三:2×17年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即出售所持有乙公司股权中的87.5%),出售取得价款14600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,但不再对乙公司具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将剩余股权投资作为其他权益工具投资核算。剩余股权在当日的公允价值为2400万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(3)假定一,计算2×17年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别财务报表应确认的投资收益,并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。
选项
答案
甲公司处置乙公司48%的股权投资时个别报表应确认的投资收益=(10000-16520×48%/80%)+(4000-1000)×32%=1048(万元) 2×17年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表的会计处理: ①甲公司处置乙公司48%的股权应确认的处置投资收益=10000—16520×48%/80%=88(万元) 借:银行存款 10000 贷:长期股权投资 (16520×48%/80%)9912 投资收益 88 ②追溯调整剩余长期股权投资账面价值剩余长期股权投资的账面价值=16520-9912=6608(万元),大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6400万元(20000×32%),不调整长期股权投资的初始投资成本。对投资方按剩余股权应享有的被投资方净利润、现金股利、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额进行追溯: 借:长期股权投资 1760 贷:盈余公积 (2000×32%×10%)64 利润分配——未分配利润 (2000×32%×90%)576 投资收益 [(4000-1000)×32%]960 其他综合收益 (300×32%)96 资本公积——其他资本公积 (200×32%)64
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/oSfc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()。
股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是( )。
资料同上。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中,正确的是()。
甲公司为上市公司,期末存货按照成本与可变现净值孰低计量,按单项存货计提存货跌价准备。该公司内部审计部门在对其2×17年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2×17年12月31日,甲公司存货中包括:300件A产品、100件B产品
甲公司系一般制造业企业,为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2×17年10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运杂费20万元。A原材料专门用于制造B产品,无法以其他原材料替代。12月1日起,开始专门制造一台B产
甲公司库存A产成品的月初数量为1000台,月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月,甲公司完
甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为80万元,增值税进项税额为13.6万元,所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的非合理短缺尚待查明原因,则甲公司该批存货的实际成本为()万元。
甲公司签订了一个管理客户信息技术数据中心的五年服务合同,并在随后的每一年续约一次。与客户签订合同的平均期限为七年。在提供服务之前,企业设计并建立一个供企业内部使用并与客户的系统接口的技术平台。该平台未转移至客户,但是将用于向客户提供服务。建立技术平台发生的
对企业应付客户对价,下列表述中正确的有()。
2×16年11月,甲公司与乙公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同,合同总对价为500万元。已承诺的装修服务(包括电梯安装,假定电梯毛利为0)是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为400万元(包括电梯成本150万元)。甲公司在电梯转让给乙公
随机试题
环境保护法的基本原则不包括【】
A.血尿伴肾绞痛B.血尿伴膀胱刺激症状C.血尿伴水肿、高血压D.血尿伴肾肿块E.血尿伴皮肤黏膜出血肾肿瘤可见
急性脊髓炎
A.乙胺嘧啶B.苄青霉素C.特布他林D.红霉素E.甲硝唑治疗厌氧菌感染的首选药是
工程量清单的每一个细目,不论有无列出数量,都须填入单价或总价。( )
关于职业健康安全和环境管理体系标准的比较,说法正确的是( )。
关于税收执法监督,下列表述正确的是()。
个人贷款与公司贷款比较,()是个人贷款最明显的特征。
阅读下面材料,回答下面问题。××省人民政府文件【2005】×府发6号××省人民政府转发省劳动保障局等部门《关于安宁市完善城镇社会保障体系试点情况报告》的决定各市(区)人民政府、省各有关委办局、
Thereareagreatmanybooks,websites,andtraining【C1】______todaymoreorlessdedicatedtotheideathatbeingboredisama
最新回复
(
0
)