A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元，2

admin2022-04-20 41

问题 A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元，2015年12月31日的公允价值为1700万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2014年年初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2015年12月31日，有关所得税的会计处理表述中，不正确的是( )。

选项 A、年末递延所得税负债发生额为－6．25万元
B、递延所得税费用为6．25万元
C、应交所得税为256．25万元
D、所得税费用为250万元

答案B

解析 2014年年末账面价值=1800万元，计税基础=1500－1500／20=1425(万元)，累计应纳税暂时性差异余额=1800－1425=375(万元)；2015年年末账面价值=1700万元，计税基础=1500－1500／20×2=1350(万元)，累计应纳税暂时性差异余额=1700－1350=350(万元)；2015年年末“递延所得税负债”余额=350×25％=87．5(万元)；2015年“递延所得税负债”发生额=87．5－375×25％=－6．25(万元)，为递延所得税收益，所以选项B不正确；2015年应交所得税=(1000+100－1500／20)×25％=256．25(万元)；2015年所得税费用=256．25－6．25=250(万元)。

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