XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2005年度的会计报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘。在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与抽查相关的问题

admin2013-06-09 25

问题 XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2005年度的会计报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘。在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
(1) 对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘?
(2) 对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师是否应当与N公司进行沟通?如未能观察到N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施何种程序?
(3) 对于通过实施抽查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序?

选项

答案(1) 注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研，并信赖详细的存货记录，如果堆场中的存货不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。 (2) 对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师不应与N公司进行沟通，而应尽可能避免N公司了解将要抽查测试的存货项目，如未能观察到N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施实质性盘点程序。 (3) 对于抽查发现差异，一方面应查明原因，及时提请N公司更正；另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；L注册会计师可要求N公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。

解析

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