甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为16％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司

admin2019-09-10 15

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为16％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元，假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，假设不考虑增值税。
(2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
(3)8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费且不再提供后续服务。收到增值税专用发票中注明的价款30万元和增值税税额1．8万元存入银行，该专利本月应摊销15万元。
(4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
(5)本月共计发生管理费用43．4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是( )。

选项 A、确认应交增值税销项税额3．2万元
B、确认主营业务收入20万元
C、确认主营业务成本16万元
D、增加管理费用23．2万元

答案A，B，C，D

解析本题考核职工福利的处理。资料(2)的账务处理如下：
借：管理费用 23．2
贷：应付职工薪酬 23．2
借：应付职工薪酬 23．2
贷：主营业务收入 20．0
应交税费——应交增值税(销项税额) 3．2
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16

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