南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2017年度,南云公司有关业务资料如下: 资料一:1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销

admin2018-09-19  22

问题 南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2017年度,南云公司有关业务资料如下:
资料一:1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
资料二:3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3 000万元,销售成本为2 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
资料三:6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;至转让时已确认相关公允价值变动收益8万元。
资料四:9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元(不含增值税额);丁公司应在合同签订时预付.50%货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
资料五:11月30日,向戊公司转让一项无形资产(商标权),不含税价款200万元,适用的增值税税率为6%,款项已收存银行。该项无形资产的成本为500万元,已计提摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
资料六:12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2018年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案资料一: 2017年1月31日: 借:应收账款 4 680 贷:主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 借:主营业务成本 3 000 贷:库存商 3 000 借:主营业务收入 (4 000×10%)400 贷:主营业务成本 (3 000×10%)300 预计负债 100 2017年6月30日: 借:库存商品 (11×30)330 应交税费——应交增值税(销项税额) (11×40×17%)74.8 主营业务收入 (1×40)40 预计负债 100 贷:主营业务成本 (1×30)30 应收账款 (11×40×1.17)514.8 借:银行存款 (89×40×1.17)4 165.2 贷:应收账款4 165.2 资料二: 2017年3月25日: 借:应收账款 3 510 贷:主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借:主营业务成本 2 800 贷:库存商品 2 800 2017年4月10日: 借:银行存款 3 480 财务费用 (3 000×1%)30 贷:应收账款 3 510 资料三: 2017年6月30日: 借:银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷:交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动8 投资收益 15 资料四: 2017年9月30日: 借:银行存款 290 贷:预收账款 290 2017年11月30日: 借:银行存款 388.6 预收账款 290 贷:主营业务收入 580 应交税费——应交增值税(销项税额) 98.6 借:主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷:库存商品 600 资料五: 2017年11月30日: 借:银行存款 212 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷:无形资产 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (200×6%)12 资产处置损益 70 资料六: 2017年12月1日: 借:银行存款 (2 400×1.17)2 808 贷:其他应付款 2 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 2017年1 2月31日: 借:财务费用 [(2 500—2 400)/5]20 贷:其他应付款 20

解析
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