甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日。所得税汇算清缴日为2018年5月31日。20

admin2019-12-19 65

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日。所得税汇算清缴日为2018年5月31日。2017年6月1日，甲公司与希望公司签订设计合同。合同约定甲公司为希望公司设计A、B南种型号的设备，合同总价款为12000万元；设计项目于2018年4月1日前完成，项目完成后由希望公司进行验收；希望公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经希望公司验收合格后的次日付清。2017年6月1日，甲公司收到希望公司支付的合同价款的40％。至2017年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70％，实际发生设计费用6000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用1680万元。甲公司就上述事项在2017年确认劳务收入12000万元并结转劳务成本6000万元，并计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。甲公司对于该事项涉及资产负债表日后事项，正确的会计处理有( )。

选项 A、借：以前年度损益调整 3600
  贷：预收账款       3600
B、借：以前年度损益调整    2187．5
  贷：应收账款          2187．5
C、借：劳务成本          624
  贷：以前年度损益调整 624
D、借：劳务成本             6000
  贷：以前年度损益调整 6000

答案A，C

解析甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。甲公司对该事项应在2017年确认劳务收入8400万元(12000×70％)，并结转劳务成本5376万元[(6000+1680)×70％]。调整分录：
借：以前年度损益调整 3600(12000—8400)
  贷：预收账款       3600
借：劳务成本             624
  贷：以前年度损益调整 624(6000—5376)
借：应交税费——应交所得税 744
  贷：以前年度损益调整       744[(3600—624)×25％]

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