首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备
admin
2018-01-27
60
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2014年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2015年1月2日进行债务重组,并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年年末按年利率2%收取利息,利息于半年末计提年末收取;实际年利率为2%。债务到期日为2016年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
(2)甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算,2015年6月30日其公允价值为795万元,2015年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大且非暂时性)。2016年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销,预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。
(4)2015年10月1日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2015年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)除特殊说明外,不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
对可供出售金融资产和投资性房地产业务,编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。
选项
答案
①可供出售金融资产: 2015年6月30日: 借:递延所得税资产 1.25(5×25%) 贷:其他综合收益 1.25 2015年12月31日: 借:递延所得税资产 23.75(95×25%) 其他综合收益 1.25 贷:所得税费用 25 ②投资性房地产: 按税法规定,2015年投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3/12=25(万元),2015年12月31日计税基础为4900(5000-75-25)万元,账面价值为6100万元,形成应纳税暂性差异1200(6100-4900)万元,应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元),其中转换日投资性房地产公允价值大于自用土地账面价值的差额计入其他综合收益,确认的递延所得税负债也应对应其他综合收益,即递延所得税负债对应其他综合收益的金额=1075×25%=268.75(万元);对应所得税费用的金额=300-268.75=31.25(万元)。 借:其他综合收益 268.75 所得税费用 31.25 贷:递延所得税负债 300
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/p3Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
(1)华光股份有限公司(以下简称华光公司)1995年至1997年投资业务有关资料如下:①1995年1月1日,华光公司与东方股份有限公司(以下简称东方公司)和西华股份有限公司(以下简称西华公司)共同组建京海有限责任公司(以下简称京海公司)。华光公司投
企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用,应当作为无形资产处理;转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。 ( )
企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时,应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额,作为成本法核算的投资成本。 ( )
按照现行会计制度规定,对于融资租入的固定资产,应按该固定资产预计可使用年限计提折旧;其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。 ( )
长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备;而对于暂时性减值,由于其在不久的将来预计可以恢复,不需要计提减值准备。 ( )
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%,采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司原材料按实际成本核算,其×5年度的财务会计报告于X6年4月20日批准报出,实际对外公布日为4月22日
某股份有限公司于20X0年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,作为短期投资;购买该股票支付手续费等10万元。5月25日,收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。20X0年12月31日该股票投资
天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司,所生产的产品适用的增值税税率为17%。20×3年初,天明公司以1350万元购入大海公司普通股400万股,占大海公司股权份额的5%,对大海公司的经营和财务决策无重大影响力,当日大海公司可辨认净资产的公允价值
按现行企业会计制度规定,下列说法中,正确的有()。
随机试题
基金的销售宣传内容必须含有明确的风险提示和警示性文字,提醒投资人注意投资有风险,应仔细阅读基金的销售文件。( )
简述八种流行的艺术定义。
房地产公司甲与房地产经纪公司A所签订的委托合同的形式为()。若李某在抵押合同有效期内的房产转让有效,则正确的说法有()。
在工程实施过程中,单位工程施工组织设计通常按()划分阶段进行检查。
账务处理系统中,每张凭证的借贷方数据的平衡关系是由()校对的。
宪政的基本要义、核心内容和根本目的是()。
求下列微分方程的通解:(1)y〞=xex;(2)(1+x2)y〞=1;(3)y〞+yˊ=x2;(4)y〞=1+yˊ2;(5)x2y〞=yˊ2+2xyˊ;(6)(1-y)y〞+2yˊ2=0;(7);(8)y〞+yˊ2=
设n0为哈夫曼树的叶子结点数目,则该哈夫曼树共有(51)个结点。
似没“图书”表中有C型字段“图书编号”,要求将图书编号以字母A开头的图书记录全部打上删除标记,可以使用SQL命令()。
下面代码的输出结果是a=’’Python’’b=’’ASuperlanguage’’print(’’{:一>10}:{:一
最新回复
(
0
)