某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入4800万元，其他业务收入，500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500

admin2019-09-04 25

问题某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入4800万元，其他业务收入，500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
  (1)5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业对非货币性资产投资的所得采用5年分期均匀计入应纳税所得额的方法，但对此业务未作任何账务处理。
  (2)6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明价税合计550万元，该企业另外负担保险费和安装调试费2万元。该企业预计设备残值率为0且已将计提的折旧费50万元计入2018年成本费用。按照税法规定，应采用直线折旧法对该设备计提折旧且最低折旧年限为10年。
  (3)实际发放职工工资1000万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。
  (4)发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。
  (5)因向母公司借款2000万元按年利率9％(金融机构同期同类贷款利率为6％)支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15％的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。
  (6)从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20％的企业所得税税率且其所得减按50％计入应纳税所得额；从境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40％。(不考虑B国征收的预提所得税)
  (7)将80％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
  (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。不考虑地方教育附加。)
  要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

选项

答案该设备税前可扣除的折旧额=[550÷(1＋16％)＋2]÷10×6÷12=23．81(万元)。应调增应纳税所得额=50－23．81=26．19(万元)。

解析

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税法

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税法

注册会计师

某企业雇员王某2014年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资4000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，12月份王某应缴纳的个人所得税为()。

某个人独资企业，2014年全年销售收入20万元，销售成本和期间费用8万元，其中包括业务招待费1万元和个人投资者每月领取3000元工资。该个人独资企业2014年应纳的个人所得税为()。

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税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列()关系的，无需回避。

下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有()。

下列情形中，在土地增值税清算中符合以下()条件之一的，可实行核定征收土地增值税。

关于风湿病的叙述，正确的是

患者，男，65岁，因腹胀入院，开腹手术后病理提示非霍奇金淋巴瘤，下列均是治疗非霍奇金淋巴瘤的方案，除外

轴承分为(　　)两大类。

安装单位的损失应由谁负责?为什么?监理工程师如何处理本工程的质量问题?

下列各项中，不属于内部欺诈事件的是()。

根据所给的资料。回答下列问题。9月份，工业品出厂价格同比上涨2.7%，原材料、燃料、动力购进价格上涨3.6%。在工业品出厂价格

设三阶矩阵A的特征值为λ1=一1，λ2=，λ3=，其对应的特征向量为α1，α2，α3，令P=(2α3，一3α1，一α2)，则P一11(A一1+2E)P=________．

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注册会计师

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某个人独资企业，2014年全年销售收入20万元，销售成本和期间费用8万元，其中包括业务招待费1万元和个人投资者每月领取3000元工资。该个人独资企业2014年应纳的个人所得税为()。

某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为()(成本利润率为5％，税率为30％)。

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下列情形中，在土地增值税清算中符合以下()条件之一的，可实行核定征收土地增值税。

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患者，男，65岁，因腹胀入院，开腹手术后病理提示非霍奇金淋巴瘤，下列均是治疗非霍奇金淋巴瘤的方案，除外

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下列各项中，不属于内部欺诈事件的是()。

根据所给的资料。回答下列问题。9月份，工业品出厂价格同比上涨2.7%，原材料、燃料、动力购进价格上涨3.6%。在工业品出厂价格

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轴承分为(　　)两大类。