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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

admin2017-04-12  48
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年3月未发生销售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。假定甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
要求：
假定2015年6月30日又退回1件，编制甲公司的会计分录。
选项
答案假定2015年6月30日又退回1件 借：预收账款 950(1000－50) 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．7(1×10×17％) 贷：主营业务收入 940(94×10) 银行存款 11．7(1×10×1．17) 借：库存商品 8(1×8) 主营业务成本 752(94×8) 贷：发出商品 760(800－40)
解析 是退货期满时的处理，这时不管是退了多少件，都是要将实际退回的商品做入库处理，然后对于剩余的未退回的商品，符合了收入的确认条件，所以要确认其对应的销售收入和销售成本。
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