甲公司为一家上市公司，适用的增值税税率为13％，2019年12月发生如下经济业务： (1)2019年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2021年12月31日起根据

admin2021-10-29 40

问题甲公司为一家上市公司，适用的增值税税率为13％，2019年12月发生如下经济业务：
(1)2019年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。2019年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计未来还将有8名管理人员离开。2019年年末上述现金股票增值权的公允价值为每份12元。
(2)12月1日，甲公司以其生产的产品作为福利发放给车间管理人员，该批产品的不含税售价为200万元(等于计税价格)，成本为180万元。
(3)12月5日，甲公司为部门经理每人提供一辆小轿车，供其免费使用，假定每辆小轿车每月末计提折旧2万元，另外还为副总裁以上高管每人租赁(短期)一套公寓，供其免费使用，月租金为每套4万元，每月支付租金。该公司部门经理总共有30名，副总裁以上高管有5名。
(4)12月25日，根据公司的工资分配表确认工资费用1500万元，其中车间生产人员的工资为500万元，车间修理人员工资50万元，车间管理人员的工资为200万元，专设销售机构人员的工资为150万元，行政管理人员的工资为600万元。
(5)12月25日，甲公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退费用30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。
不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(2)，影响存货项目的金额为( )万元。

选项 A、46
B、80
C、50
D、20

答案A

解析影响存货项目的金额＝200×(1＋13％)－180＝46(万元)。
借：制造费用                                  226
贷：应付职工薪酬                               226
借：应付职工薪酬                               226
贷：主营业务收入                               200
      应交税费——应交增值税(销项税额) (200×13％)26
借：主营业务成本                               180
贷：库存商品                                  180

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