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  3. 位于市区的某集成电路生产企业，与2011年成立，主要生产线宽0．8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2012年进入获利年度，2014年发生以下业务： (1)销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定

位于市区的某集成电路生产企业，与2011年成立，主要生产线宽0．8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2012年进入获利年度，2014年发生以下业务： (1)销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定

admin2016-04-06  31
问题 位于市区的某集成电路生产企业，与2011年成立，主要生产线宽0．8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2012年进入获利年度，2014年发生以下业务：
(1)销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额为3500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10．2万元。
(3)按上年12月签订但在本年执行的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年集成电路应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元)；全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费35万元(含职工培训费20万元)。
(6)企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
其他资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20％。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该企业当年应缴纳的增值税；
(2)该企业当年应纳的营业税；   
(3)该企业当年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；
(4)该企业当年应缴纳的印花税；
(5)该企业当年应纳的房产税；
(6)该企业2014年度的利润总额；
(7)该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；
(8)该企业广告费应调整的应纳税所得额；
(9)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(10)该企业2014年度的应纳税所得额；
(11)该企业2014年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案 (1)应缴纳的增值税=7000×17％一(595+l0．2)=584．8(万元) (2)应缴纳营业税=120×5％=6(万元) (3)应缴纳城建税及附加=(584．8+6)×(7％+3％+2％)=70．90(万元) (4)应缴纳印花税=7000×0．3‰=2．1(万元) (5)应缴纳房产税=(4000—300)×(1—20％)×1．2％+120×12％=49．92(万元) (6)利润总额=7000+60+10．2+120一4000—1500—700一(300一210)一6—70．90一2．1—49．92=771．28(万元) (7)业务招待费应调增的应纳税所得额： 限额：60×60％=36>(7000+120)×5‰=35．6(万元) 应调增的应纳税所得额：60—35．6=24．4(万元) (8)广告费应调增的应纳税所得额=I200—7120×15％=132(万元) (9)三项经费应调增的应纳税所得额： 工会经费：400×2％=8(万元)>7万元，无需纳税调整 职工福利费：400×14％=56(万元)，应调增应纳税所得额=60一56=4(万元) 职工教育经费：20万元职工培训费可据实扣除； 职工教育经费限额400×2．5％=l0(万元)．应调增应纳税所得额=(35—20)一10=5 (万元) 共应调增应纳税所得额=4+5=9(万元) (10)交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的所得额=300—210—90×50％=45(万元) 应纳税所得额=771．28+24．4+132+45+9=981．68(万元) (11)该企业可享受获利年度起“两免三减半”政策，按照25％的法定税率减半征收 应纳企业所得税=981．68×25％×50％=122．71(万元)。
解析
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