某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。(已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格

admin2014-02-12 43

问题某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。(已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证)下列正确的是( )。

选项 A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714．29元
B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D、加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元

答案D

解析受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费晶计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32000+2000+5000)×(1+5％)÷(1—30％)=58500(元)增值税销项税=58500×17％=9945(元)本期缴纳增值税=9945—3400=6545(元)烟丝加工厂应纳消费税=58500×30％=17550(元)

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