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  3. 甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和6000元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为2000元和1500元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款500元(价

甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和6000元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为2000元和1500元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款500元(价

admin2010-03-24  25
问题 甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和6000元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为2000元和1500元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款500元(价税合计)，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒2000公斤，则下列陈述正确的有(  )。
选项 A、甲企业收回粮食白酒后继续生产其他白酒的，可以抵扣前一环节已纳消费税
B、甲企业实际负担的消费税为3050元
C、乙企业代收代缴的消费税为4086.84元
D、乙企业代收代缴的消费税为3606.84元
E、委托加工业务纳税义务发生时间为委托方提货的当天
答案C,E
解析 1吨=1000公斤乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+2000÷1000×240=4086.84(元)
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