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  3. M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债

admin2018-12-20  25
问题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元(计税价格)；长期股权投资账面余额为42．5万元，已计提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为(    )万元。
选项 A、47．9
B、46．9
C、36．9
D、11
答案A
解析 N公司应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30×1．17+45=80．1(万元)，应确认债务重组利得计入营业外收入的金额=117－80．1=36．9(万元)。抵债资产公允价值与账面价值的差额影响的利润总额=[30－(25－1)]+[45－(42．5－2．5)]=11(万元)，N公司该项债务重组影响利润总额=36．94－11=47．9(万元)。
会计分录如下：
借：应付账款        117
长期股权投资减值准备        2．5
    贷：其他业务收A        30
应交税费—应交增值税(销项税额)        5．1
长期股权投资        42．5
投资收益        5
营业外收入        36．9
借：其他业务成本        24
存货跌价准备        1
    贷：原材料        25
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