甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，所得税税率为25％，2019年甲公司发生如下经济活动： (1)3月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为600万元，该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，

admin2019-09-10 62

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，所得税税率为25％，2019年甲公司发生如下经济活动：
(1)3月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为600万元，该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2／10、1／20、N／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为32万元。该批商品的成本为80万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予5％的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
(3)7月，甲公司销售原材料收入20万元(不含税)，成本为10万元。
(4)8月，出租包装物租金收入4万元，出租无形资产租金收入8万元，罚款收入5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)，下列说法中正确的是( )。

选项 A、销售实现时确认主营业务收入232万元
B、销售实现时结转主营业务成本80万元
C、发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D、日后实际收到货款时应确认银行存款232万元

答案B，C

解析甲公司的会计处理如下：
销售实现时：
借：应收账款 232
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 32
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
发生销售折让时：
借：主营业务收入 10．0
应交税费——应交增值税(销项税额) 1．6
贷：应收账款 11．6
实际收到款项时：
借：银行存款 220．4
贷：应收账款 220．4

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