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某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
admin
2022-06-30
67
问题
某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
(1)该企业2月20日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还,企业在2×21年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,企业按照应收账款的50%计提了坏账准备,税法规定只有在实际发生损失的时候,坏账准备才能够税前扣除。
(2)3月5日企业发生了一场火灾,造成净损失4 000万元。
(3)3月20日,企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,账面价值2500万元,现行市价为1800万元。
要求:
判断上述资产负债表日后发生的事项,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,并说明理由。
选项
答案
①第一个事项是调整事项。理由:2月20日接到通知,有一债务企业破产,所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在2×21年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,且已计提了坏账准备,说明在2×21年12月31日是存在的,后面只不过得到进一步的证实,属于调整事项。 ②第二个事项是非调整事项。理由:因为火灾是在2×22年发生的,在2×21年12月31日及之前并不存在,所以属于非调整事项。 ③第三个事项是非调整事项。理由:因为金融资产公允价值下跌是在2×22年发生的,2×21年12月31日及之前并不存在,所以属于非调整事项。
解析
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