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  3. 甲公司内审人员在2018年报表报出前注意到如下事项并进行调整：①甲公司2018年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。②甲公司在2018年12月

甲公司内审人员在2018年报表报出前注意到如下事项并进行调整：①甲公司2018年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。②甲公司在2018年12月

admin2021-10-29  30
问题 甲公司内审人员在2018年报表报出前注意到如下事项并进行调整：①甲公司2018年1月1日支付3000万元取得丁公司80％股权。2018年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。②甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2019年1月5日乙公司退回了其中的10％。甲公司2018年报表于2019年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为2019年3月20日，所得税税率为25％。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2018年利润表中净利润的金额为(          )万元。
选项 A、306
B、400
C、406
D、408
答案C
解析 甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：
借：以前年度损益调整——投资收益                   400
    贷：长期股权投资——损益调整                       400
    对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：
借：以前年度损益调整——主营业务收入                 20
    贷：应收账款                                         20
借：库存商品                                          12
    贷：以前年度损益调整——主营业务成本                 12
借：应交税费——应交所得税             [(20－12)×25％]12
    贷：以前年度损益调整——所得税费用                     2
应调减2018年利润表中净利润的金额＝400＋20－12－2＝406(万元)。
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