甲公司为家电生产公司,系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。2×16年12月份发生如下经济业务: (1)本月应付职

admin2017-11-06  31

问题 甲公司为家电生产公司,系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。2×16年12月份发生如下经济业务:
  (1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,行政管理人员工资为80万元,销售人员工资为40万元,在建工程人员工资为80万元。
  (2)根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老金,缴存当地社会保险经办机构。
  (3)以其自行生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为1600元(未计提存货跌价准备),市场售价为每台2000元(不含增值税税额)。
  (4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员),假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金总计为2万元。
  (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
  (6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
  (7)上交个人所得税30万元。
  (8)甲公司从2×16年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×16年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2×17年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假,假定这10名职工全部为总部管理人员,甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 借:生产成本 300 制造费用 40 管理费用 80 销售费用 40 在建工程 80 贷:应付职工薪酬——工资 540 (2) 借:生产成本 36(300×12%) 制造费用 4.8(40×12%) 管理费用 9.6(80×12%) 销售费用 4.8(40×12%) 在建工程 9.6(80×12%) 贷:应付职工薪酬——设定提存计划64.8(540×12%) 借:应付职工薪酬——设定提存计划64.8 贷:其他应付款 64.8 借:其他应付款 64.8 贷:银行存款 64.8 (3) 借:生产成本 70.2[300×0.2×(1+17%)] 制造费用 4.68[20×0.2×(1+17%)] 管理费用 7.02[30×0.2×(1+17%)] 销售费用 4.68[20×0.2×(1+17%)] 在建工程 11.7[50×0.2×(1+17%)] 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 98.28[420×0.2×(1+17%)] 借:应付职工薪酬——非货币性福利98.28 贷:主营业务收入 84(420×0.2) 应交税费——应交增值税(销项税额) 14.28 借:主营业务成本 67.2(420×0.16) 贷:库存商品 67.2 (4) 借:管理费用 5(3+2) 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 5 借:应付职工薪酬——非货币性福利 3 贷:累计折旧 3 借:应付职工薪酬——非货币性福利 2 贷:其他应付款 2 (5) 借:其他应付款 2 贷:银行存款 2 (6) 借:应付职工薪酬——工资 540 贷:银行存款 495 其他应收款 15(10+5) 应交税费——应交个人所得税 30 (7) 借:应交税费——应交个人所得税 30 贷:银行存款 30 (8) 借:管理费用 1.8[10×(6.5-5)×0.12)] 贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤1.8

解析
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