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  3. 某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额35 1000元，支付不含税运费1 863．64元，取得一般纳税人开具的增值税

某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额35 1000元，支付不含税运费1 863．64元，取得一般纳税人开具的增值税

admin2017-06-28  72
问题 某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务：
  (1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额35 1000元，支付不含税运费1 863．64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票；
  (2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行；
  (3)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元：
  (4)购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款6800元；
  (5)进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；
  (6)当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元(含运费1 860元)。
  (其他资料：增值税征税率17％，退税率16％，计划分配率45％，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣)
  要求：根据上述材料，回答下列问题。
  (1)当期发生的增值税进项税额；
  (2)当期应转出的进项税额合计数；
  (3)当期增值税销项税额；
  (4)当期免抵退税额；
  (5)当期该机械厂出口实际应退税额；
  (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额。
选项
答案(1)当期发生的增值税进项税额=351000／(1+17％)×17％+6800+1863．64×11％=58005(元) 注意：交通运输服务适用11％的税率。 (2)进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45％=45990(元) 当期应转出的进项税额=(14600×7—45990)×(17％一16％) +(20000一1860)×17％+1860×11％=562．1+3083．8+204．6=3850．5(元) (3)当期销项税额=160000÷(1+17％)×17％=23247．86(元) (4)当期免抵退税额=(14600×7—45990)×16％=8993．6(元) (5)当期应纳税额=23247．86—58005+3850．5—3000=一33906．64(元) 由于33906．64元＞8993．6元，当期应退税额为8993．6元。 (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额=33906．64—8993．6=2491 3．04(元)。
解析
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