甲公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20

admin2020-04-26 46

问题甲公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除；业务宣传费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2018年净利润为( )万元。

选项 A、523．25
B、525
C、529．75
D、700

答案C

解析业务宣传费产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=14×25％：3．5(万元)；预计负债的年末账面余额=30＋20－8：42(万元)。计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元，应确认递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3(万元)；2018年应交所得税＝(700＋9＋14－28＋20－8)×25％＝176．75(万元)；2018年所得税费用＝176．75－3．5－3＝170．25(万元)。因此，2018年净利润＝700－170．25＝529．75(万元)。

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