(2020年节选)甲公司20×8年度财务报表经董事会批准于20×9年3月15日向外报出，甲公司与20×8年度财务报表相关的交易或事项如下：20×8年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持有乙公司30％股权，转让价格为2 000万元，款项已用银行

admin2022-05-10 44

问题 (2020年节选)甲公司20×8年度财务报表经董事会批准于20×9年3月15日向外报出，甲公司与20×8年度财务报表相关的交易或事项如下：20×8年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持有乙公司30％股权，转让价格为2 000万元，款项已用银行存款支付。乙公司的股东变更登记手续已经办理完成，取得投资当日，乙公司净资产账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为7 000万元，除账面价值为1 000万元，公允价值为3 000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利预计使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司拟长期持有乙公司的股权。20×8年度，乙公司账面实现净利润1 000万元，因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。
其他相关资料：①乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同；②甲公司和乙公司均为国内居民企业，其适用的企业所得税税率均为25％；⑧取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响。要求：根据资料，判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税，并说明理由：如应确认递延所得税，计算递延所得税金额，并编制相关的会计分录。

选项

答案甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异不应确认递延所得税。理由：甲公司拟长期持有其对乙公司的股权投资，相关暂时性差异在可预见的未来不会转回，因此，对于该项长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，不需要确认相关的递延所得税影响。

解析

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下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是()。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人。A公司有关资料如下：(1)A公司于2×16年4月1日取得B公司10％股权，成本为6200万元，A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×16年6月30日其公允价值为6300万元。(2

关于处置采用权益法核算的长期股权投资，下列说法中正确的有()。

关于前期差错，下列说法中正确的有()。

从()个月起婴幼儿对叫他的名字会有反应。

王女士，28岁，自然分娩一女婴，于产后第4天出院，回家后第5天产妇会阴裂伤缝合处出现脓性分泌物。临床诊断为（）

位于腺泡和小导管外，扁平状、有分支状突起的细胞是

下列属于建筑工程一切险除外责任的是()。

位于绍兴的大禹陵和禹庙祭典活动源远流长，最早可追溯到商朝。()

下面存储器中，存取速度最快的是()。

一季度第二产业增速最快的是(　　)。北京一季度在生产总值中比重居于首位的是(　　)。

根据以下资料，回答下列问题。下列说法中，错误的是：

ConsideringhowjazzistranscribedinChinese(jueshi),youmaybemisledintoassumingthatitisanaristocraticculturalfor

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注册会计师

下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是()。

关于处置采用权益法核算的长期股权投资，下列说法中正确的有()。

关于前期差错，下列说法中正确的有()。

从()个月起婴幼儿对叫他的名字会有反应。

王女士，28岁，自然分娩一女婴，于产后第4天出院，回家后第5天产妇会阴裂伤缝合处出现脓性分泌物。临床诊断为（）

位于腺泡和小导管外，扁平状、有分支状突起的细胞是

下列属于建筑工程一切险除外责任的是()。

位于绍兴的大禹陵和禹庙祭典活动源远流长，最早可追溯到商朝。()

下面存储器中，存取速度最快的是()。

一季度第二产业增速最快的是( )。北京一季度在生产总值中比重居于首位的是( )。

根据以下资料，回答下列问题。下列说法中，错误的是：

ConsideringhowjazzistranscribedinChinese(jueshi),youmaybemisledintoassumingthatitisanaristocraticculturalfor

一季度第二产业增速最快的是(　　)。北京一季度在生产总值中比重居于首位的是(　　)。